【北台灣新聞中心】
營利事業於110年7月1日以後，出售105年1月1日以後取得之不動產，適用房地合一稅2.0，申報方式原則為分開計算稅額、合併報繳，但境內營利事業針對上述交易屬興建房屋完成後第一次移轉，則以合併計算稅額及報繳為例外申報方式。
該分局說明，營利事業當年度房屋、土地交易所得或損失之計算，以其收入減除相關成本、費用或損失後之餘額為所得額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬未自該房屋、土地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。
| 舉例 | 甲公司出售適用房地合一稅2.0之房地1筆，出售收入新臺幣（下同）2,000萬元、取得成本1,000萬元，其中該筆土地當期之公告土地現值為650萬元，甲公司自行申報移轉現值750萬元、已繳納土地增值稅60萬元、前次移轉現值為450萬元，假設無其他費用 | |
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計算 方式 |
以申報移轉現值計算之土地漲價總數額（A） | 申報移轉現值750萬元-前次移轉現值450萬元＝300萬元 |
| 得減除之土地漲價總數額上限（B） | 土地稅法第30條第1項規定公告土地現值650萬元-前次移轉現值450萬元＝200萬元 | |
| 超限之土地漲價總數額（C）＝（A）－（B） | 300萬元-200萬元=100萬元 | |
| 可列為費用減除之土地增值稅 | （超限之土地漲價總數額100萬元／以申報移轉現值計算之漲價總數額300萬元）*已納土地增值稅60萬元＝20萬元 | |
| 出售房地之課稅所得 | 出售收入2,000萬元－取得成本1,000萬元-可列為費用之土地增值稅20萬元-得減除之土地漲價總數額上限200萬元＝780萬元 | |
| 申報
方式 |
原則 | 例外 |
| 須填寫申報書第C1-1頁，逐筆計算每筆「交易所得（損失）」及「分開計稅之應納稅額」，再將分開計稅之「交易所得（損失）」填入申報書第1頁第134欄減除（加回）所得以分開計稅，另將「分開計稅之應納稅額」填入第135欄合併報繳。 | 須填寫申報書第C1-2頁，逐筆計算每筆「交易所得（損失）」及減除每筆交易之土地漲價總數額，計入營利事業所得額或自營利事業所得額中減除。 | |
該分局提醒，獨資、合夥組織之營利事業，交易屬房地合一稅2.0之損益，由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人綜合所得稅規定申報課稅，不計入營利事業所得額，免填報第C1-1頁及第C1-2頁，惟仍須將房地交易所得（損失）填報於申報書第1頁第40欄或第48欄（或營業淨利），再於第134欄減除（加回），並將第134欄金額填入申報書第9頁第22欄【獨資、合夥組織之房屋、土地交易所得額】，應分配盈餘減除第22欄金額後，列入獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，課徵綜合所得稅。
該分局再次呼籲，如有任何房地合一申報問題，請撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。